Составитель: к.э.н., доцент Шалдина Г.Е.

ВВЕДЕНИЕ.

 Дисциплина “ Налоги и налогообложение” базируется на общеэкономических знаниях, полученных в течение первых лет обучения при изучении курсов: “ Микроэкономика”, “Макроэкономика”, “Бухгалтерский учет”.

Изучение этих дисциплин поможет студентам глубже познать природу налогов, проблемы налогообложения в целом и особенно в России

Понятие “налог” уходит своими корнями в глубь веков. И на заре человеческой цивилизации и в современном сознании  налог - это элемент взаимодействия государственной власти и общества, т.е. важный элемент общественной жизни. Налог - это объективная экономическая категория, существующая в непосредственной связи с особенностями экономической системы государства. В современных условиях налог рассматривается как неотъемлемый элемент расширенного воспроизводства и фактор роста экономического потенциала государства. Если налоги рассматривать как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта, то налоги должны быть “вечны” пока существует государство как форма общественного устройства.

 Налогообложение - категория не только экономическая,  но и социально-политическая. Невозможно обеспечить оптимальную реализацию основных функций налога, если принятый в законодательном порядке налоговый механизм не будет адекватен состоянию экономики и политики.

 Понимание основных проблем налога и налогообложения  имеет принципиально . важное значение в развитии и укреплении рыночных основ хозяйствования. Отсюда следует важность дисциплины “Налоги и налогообложение” в системе общеэкономического образования студентов.

Цель преподавания дисциплины “Налоги и налогообложение”  - дать студентам теоретические и практические знания в области государственной налоговой политики, развития налоговой системы и требований к ней в условиях рыночной экономики, которые необходимы молодым специалистам - менеджерам и экономистам .

Основной задачей изучения дисциплины “Налоги и налогообложение” является реализация требований , предъявляемых Государственным стандартом высшего профессионального образования к подготовке специалистов по вопросам налогов.

В процессе изучения данной дисциплины в соответствии с поставленной целью ставятся и решаются следующие задачи:

-изложить исторические тенденции развития системы налогообложения;

-рассмотреть сущность, функции, роль и виды налогов;

-охарактеризовать налоговую систему РФ и принципы ее организации в сравнении с практикой развитых стран;

-научить методам исчисления и уплаты в бюджет и внебюджетные фонды основных налогов, сборов и отчислений, действующих в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации

Программа курса разработана на основании положений Налогового Кодекса РФ (ч.1 и ч.2), Законов РФ о соответствующих налогах,  использованы публикации отечественных и зарубежных авторов по проблемам налогообложения.

Изучение дисциплины предусматривает проведение лекционных , семинарских занятий , выполнение заданий по заполнению соответствующих налоговых деклараций..

Раздел 1. Экономическая сущность налогов и налоговая система.

ТЕМА 1. Экономическое содержание налогов

 Исторические аспекты возникновения налоговых отношений. Налогообложение как элемент экономической культуры общества\

Возникновение и этапы развития налогообложения. Развитие налогообложения в России.

 Эволюция представлений о природе налога. Этапы развития учений о налогообложении. Теоретическое обоснование налогообложения - теория обмена; атомистическая теория (Ш. П. Монтескье, Т. Гоббс, О. Мирабо); теория наслаждения (Ж. Сисмонди); теория страховой премии (А. Тъер); Классическая теория (Ф. Кенэ, А. Смит, Д. Рикардо); кейнсианская теория (Д. М. Кейнс); теория монетаризма (М. Фридмен); теория экономики предложения (М. Берне, А. Лэффер)

 Налоги как экономическая категория. Определение налогов. Расширительный и узкий подход к понятию “налог”. Источник налогов. Роль налогов в перераспределении национального дохода. Понятие налогового потенциала.

 . Функции и роль налогообложения в экономической системе общества. Фискальная функция - как условие удовлетворения общенациональных необходимых потребностей. Регулирующая функция- фактор достижения сбалансированности интересов государства (максимальное наполнение бюджета) и личных и корпоративных интересов (снижение фискального гнета)

 Понятие “налоговое бремя” .Взаимосвязь налогов и цен. Эластичность цен и налоговое бремя. Переложение налогов.

 Вопросы для самоконтроля.

1.Перечислите основные этапы развития научной налоговой мысли

2.Что, на Ваш взгляд, является главным в определении налоговой политики?

 3.Обоснойте регулирующую функцию налога.

4.   Какие показатели могут характеризовать величину налогового бремени?

ТЕМА 2. Общие условия установления налогов, их классификация, исчисление налогов,  принципы налогообложения.

Экономические элементы налога, их определение и характеристика.

 Понятие “установление налогов”. Определение налогоплательшика и следующих элементов налога: объект обложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления льгот, порядок и сроки уплаты налога.

. Виды налогов и сборов Р.Ф. (Федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Р.Ф., местные налоги и сборы). Состав федеральных налогов, налогов субъектов РФ и местных налогов, их значение для формирования соответствующих бюджетов (федерального бюджета РФ, бюджетов регионов). Налоговый федерализм.

 Классификация налогов по способу взимания (прямые и  косвенные); по субъекту -налогоплательщику (налоги с физических лиц и с предприятий (организаций)); по порядку введения (общеобязательные и факультативные); по уровню бюджета в который зачисляется налоговый платеж (закрепленные и регулирующие).

1.   Исчисление налога - первая стадия налогового производства.

 Процентные ставки могут быть пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

 Вопросы для самоконтроля.

1.   Перечислите обычно применяемые классификации налогов.

2.   Перечислите налоги и сборы , полностью поступающий в федеральный бюджет и регулирующие налоги.

3.   Что, в соответствии с НК РФ может быть объектом налогообложения.

4.   Каким требованиям должна удовлетворять налоговая база?

5.   Приведите примеры льгот, которые предоставляются субъектам налоговых отношений.

6.   В каком виде реализуются льготы по объектам налогообложения?

ТЕМА 3. Налоговая система.

 Определение “налоговая система”. Характеристики, объединяющие группу налогов в понятие “система”.:

 Роль и место отдельных юридических актов в общей системе налогового законодательства.

 Принципы построения налоговой системы. Р.ф. организационные принципы : -принцип единства, - принцип подвижности (эластичности), - принцип стабильности. - принцип множественности налогов, - принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

 Совершенствование налоговой системы. Факторы влияющие на оптимальность функционирования  системы налогообложения. (субъективные и объективные).Теоретические условия оптимизации налогообложения. (соотношение прямого и косвенного налогообложения, структура прямых налогов и др.).

Оценка современной системы налогообложения РФ.

Плательщики сборов и налогов их права и обязанности. Налоговый агент. Налоговые органы РФ их права и обязанности. Налоговые правонарушения. Налоговые санкции и налоговый контроль.

Вопросы для самоконтроля

1.   Обоснуйте принципы построения налоговой системы.

2.   Как одновременно реализуются принцип подвижности и принцип стабильности ?

3.   Объясните роль и место налоговых органов в системе исполнительных органов власти.

4.   Какую ответственность может нести налогоплательщик-нарушитель?

5.   Приведите пример налогового агента.

Раздел 2. Налогообложение юридических и физических лиц.

ТЕМА 4. Федеральные налоги РФ.

1. Состав Федеральных налогов, их значение для формирования республиканского бюджета и реализации финансовой политики федерации.

2. Налог на прибыль предприятий и организаций.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизы и таможенные пошлины.

5.   Подоходный налог с физических лиц.(НДФЛ)

6.   Единый социальный налог.(ЕСН)

7.   Другие виды федеральных налогов.

Вопросы для самоконтроля

1.   К каким последствиям приводит порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль?

2.   На какие величины могут расходится балансовая и налогооблагаемая прибыль?

3.    Чем различается порядок начисления амортизации основных средств в налоговом и бухгалтерском учете?

4.   Объясните понятие “эластичности” налога имея ввиду налог на добавленную стоимость.(НДС)

5.   Назовите налоговые вычеты при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей внесению в бюджет.

6.   Исходя из каких цен определяется налоговая база по НДС при реализации товаров, работ, услуг?

7.   Сравните налогооблагаемую базу НДФЛ и ЕСН

8.   Классифицируйте налоговые льготы , применяемые при налогообложении дохода физических лиц.

9.   Каковы условия применения регрессивной ставки по ЕСН?

ТЕМА 5. Налоги субъектов РФ.

1. Фискальное значение налогов субъектов РФ для бюджетов регионов. Особенности налогов субъектов РФ.

2.   Налог на имущество предприятий.

3.   Налог с продаж.

4.   Другие виды налогов и сборов субъектов РФ.

Вопросы для самоконтроля.

1.   Оцените систему льгот по налогу на имущество предприятий с позиции его регулирующей функции.

2.   Что, на Ваш взгляд, оправдывает параллельное функционирование НДС и налога с продаж в налоговой системе РФ.

ТЕМА 6. .Местные налоги и сборы РФ.

1.Виды и характеристики местных налогов. Налоги взимаемые на всей территории России и местные налоги, вводимые по решению органов местного самоуправления.

2. Налог на имущество физических лиц.

3.   Плата за землю .

Раздел 3. Особые налоговые режимы.

Тема 7. Упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Вопросы для самоконтроля

1.   Сравните условия применения названных систем.

2.   В каких случаях организации и предприниматели не имеют права использовать упрощенную систему налогообложения?

3.    Объясните назначение корректирующих коэффициентов к базовой доходности при вмененном налогообложении.

4.   Существуют ли различия в составе расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения и обычном налогообложении?

5.    Какие налоги уплачивают организации и предприниматели при введении упрощенной системы налогообложения? 

ЛИТЕРАТУРА

Нормативная литература.

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая и вторая .- М.; ИКФ Омага-Л, 2002г..

2.   Федеральный закон от 15.12.01. №167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в РФ”

3.   Закон РФ от 13.12.1991г. № 2030-1 “О налоге на имущество предприятий”

Основная литература

4.Винницкий Д.В. Налоги исборы Понятие. Юридические признаки .Гегезис.-М.:НОРМА, 2002г

 5.Дернберг Р.Л. Международное налогообложение .Пер.с.английского.-М.: ЮНИТИ, 1997г.

 6.ГлуховВ.В., Дольде И.В., Некрасов Т.П. Налоги. Теория и практика: , Учебник,  СПБ: Изд-во “Лань”, 2002г

7.   Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов.(под редакцией проф. Г.Б. Полякова,  проф. А.Н. Романова) - М.: Юнити-ДАНА, 2002г

8.   Экономика налоговой политики/ Под ре. Девере, - М.: Филинъ, 2002г

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН КУРСА (в часах)

Тема	Лекции	Семинары
Раздел 1. Экономическая сущность налогов и налоговая система.	14	3
1.       Экономическое содержание налогов	5	1
2.     Общие условия установления налогов, их классификация , исчисление налогов, принципы налогообложения	5	1
3.     Налоговая система	4	1
Раздел 2. Налогообложение юридических и физических лиц.	31	10
4. Федеральные налоги РФ	19	4
5. Налоги субъектов РФ	8	4
6. Местные налоги и сборы РФ	4	2
Раздел 3. Особые налоговые режимы.	6	4
7. Упрощенная система налогообложения и единый социальный налог	6	4
Всего:	51	17

Практическое задание. Курс “Налоги и налогообложение”

Вариант 1.

Определить налоговое бремя для предприятия исходя из следующих данных:

 1.Объем реализации продукции - 1025639руб. (форма №2 стр.010)

в т.ч. объем реализации продукции не облагаемой НДС - 80000руб (форма №2 стр. 012)

 2.Себестоимость продукции (всей) - 721975 руб (форма №2 стр. 020)

 3.Управленческие расходы - 161257 руб (форма №2 стр.040)

 4.Приобретены материальные ценности - 725015руб. (сумма дана без НДС)

 5.Оплачены материальные ценности - 715415 руб. (сумма дана без НДС)

 6.Даны сальдо по следующим счетам:

 на 01.01. на 01.04.

01 -5415 46734

02 5415 26719

04 16658 16658

05 16658 16658

12 93406 93406

13 93406 93406

31 794 794

60 2000 3000

7.   Фонд заработной платы - 71400руб.

8.    Налоговое бремя рассчитывается из условий 2000г. и 2001г:

9.   Налоговое бремя определяется исходя :

- - из выручки с учетом НДС 

10. ВЫВОДЫ.

Практическое задание. Курс “Налоги и налогообложение”

Вариант 2.

Определить налоговое бремя  предприятия исходя из следующих данных:

1.   Объем реализованной продукции - 2378791руб. ( форма №2 стр.010)

в.т.ч.работы облагаемые НДС по ставке 20% - 2298791 руб.

работы не облагаемые НДС- 80000руб.

2.   Себестоимость реализованной продукции (всей) - 1452071 руб ( Ф..№2 стр.020)

3.   Управленческие расходы- 675406 руб..

4.   Коммерческие расходы (расходы на рекламу) - 794 руб

5.    Прочие операционные расходы - 33762руб..

6.   Приобретены материальные ценности на сумму 3832800 руб (с учетом НДС)

7.   Оплачены материальные ценности не сумму 1685142руб.  (с учетом НДС)

8.   Даны сальдо по следующим счетам

 на 01.01 на 01.04. на 01.07.  на 01.10. на 01.01. 01

01 5415 46734 46734 61801 58692

02 5415 26719 28651 38618 38194

04 16658 16658 40650 40650  40650

05 16658 16658 16658 22656  28654

12 93406 93406 93406 93406  57068

13 93406 93406 93406 93406  57068

20 - - 398723 1049272 982126

31 794 794 794 1072 -

8.   Фонд заработной платы - 454763 руб.

9.   Налоговое бремя рассчитать из условий 2000г. и 2001г.

10. Налоговое бремя определяется исходя:

 - из выручки с учетом НДС

 - из прибыли от продаж (см стр.050 форма №2.) (в этом случае НДС не учитывается в сумме налоговых обязательств)

11. ВЫВОДЫ.